卢森堡：拒绝对涉欧盟黑名单管辖区的实体提供“利息与特许权使用费”税收减免

卢森堡：拒绝对涉欧盟黑名单管辖区的实体提供“利息与特许权使用费

 2021年1月28日，卢森堡议会通过了一项法案，以禁止（在某些条件下）对位于欧盟「非合作管辖区清单」（“欧盟黑名单”）上所列国家、地区的关联企业的提供“利息和特许权使用费”税收减免。禁止这些扣除的措施的生效日期为2021年3月1日。
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在欧盟黑名单预计于2-3月进行更新，其适用范围可能会发生变化，具体情况瑞豐德永将为大家持续跟踪，本期我们将为大家介绍卢森堡的相关法案内容。
 
欧盟「非合作管辖区清单」，俗称“欧盟黑名单”，最新一期名单更新于2020年10月6日，包含12个国家或地区：
美属萨摩亚（American Samoa）、安哥拉（Anguilla）、巴巴多斯（Barbados）、斐济（Fiji）、关岛（Guam）、帕劳（Palau）、巴拿马（Panama）、萨摩亚（Samoa）、塞舌尔（Seychelles）、特立尼达（Trinidad）和多巴哥（Tobago）、美属维京群岛（US Virgin Islands）和瓦努阿图（Vanuatu）。
 
这份名单欧盟每年会定期更新两次，考虑到各司法管辖区履行其承诺的期限不断变化，以及欧盟用于建立清单的清单标准不断变化，鉴于这些定期更新，卢森堡的这份新措施的适用范围也会随着时间的推移不断变化。
 
卢森堡法案新规
 
根据卢森堡议会通过的法律草案显示，自2021年3月1日起，如果满足以下累计条件，则位于黑名单司法管辖区的实体的利息和特许权使用费将不可再减税(No longer be Tax Deductible)，如果受益人不是权益或特许权的受益所有人，则需要针对受益所有人评估标准：
● 根据卢森堡所得税法的第159条“ITL”所指，利息或特许权使用费的受益人是公司实体（不包括税收透明实体）；
● 利息或特许权使用费的受益人是《国际交易法》第56条所指的“相关企业”(Related Enterprise)；以及
● 作为利息或特许权使用费受益人的“相关企业”是在欧盟「税务不合作管辖区清单」上的国家或地区设立的。
 
“相关企业”(Related Enterprise)的概念包括：直接或间接参与另一家企业的管理，控制或资本的任何企业，或同一个人直接或间接参与两个企业的管理，控制或资本的情况。
 
只要纳税人可以证明相关利息或特许权使用费是出于正当的经济原因而产生的，那么则新规定将对其不适用。
 
利息(Interest)定义
“与各种债权有关的到期利息，不论是否有抵押担保，以及是否具有参与债务人利润的权利，特别是来自债券或债权证的利息包括此类证券所附的溢价和奖金。逾期付款的罚款不视为利息支付。”
 
特许权使用费(Royalty)定义
“因使用或有权使用文学、艺术或科学作品（包括电影胶片）的任何版权、任何专利、商标、设计或模型、计划、秘方或工艺，或有关工业、商业或科学经验的信息，而应得的任何形式的报酬。”
 
这两个定义的主要受《欧盟利息和特许权使用费指令》以及《经合组织税收协定范本》中的定义所启发。
 
法案生效时间
这项新措施将适用于2021年3月1日到期的利息和特许权使用费，第一年将参考最新的欧盟黑名单，对被视为欧盟黑名单管辖区的法人所在的实体征收税款。
由于名单的更新预计将在2021年2至3月进行，从2021年3月1日起将被考虑的国家与地区有所变化。
 
从列表中添加或删除国家的影响是什么？
●从下一年1月1日起到期的利息和特许权使用费将考虑增加的国家（即不具有追溯效力或立即效力，但仅对下一日历年产生影响）；
●从官方公报上公布相关欧盟名单之日起，将不再考虑被删除国家的利息和特许权使用费（即被删除将立即生效）
 
瑞豐德永观点
如果您有投资于欧盟黑名单司法管辖区的项目，或您是来自欧盟黑名单司法管辖区的卢森堡法定纳税人，请及时征求您的税务顾问意见，分析新规定对您投资的潜在影响，并在必要时采取行动。
此外，还应密切监测欧盟黑名单的变化，另外还需强调的是，鉴于2021年欧盟更新其黑名单和卢森堡该法生效之间的时间很短，纳税人需要迅速作出反应，详情可以与瑞豐德永取得联系。