塞浦路斯公民身份计划——税收及经商环境

塞浦路斯税制概述

个人所得税

税率：0%-35% 

征税范围：税收居民需对其全球收入进行征税。

非税收居民只针对塞浦路斯的来源收入进行征税。

个人所得减免情况：

1、房屋租金收入的20%部分无需缴税;

2、股息收入，免交个人所得税和公司所得税;

3、证券销售收入;

4、人寿保险和公积金本金;

5、奖学金及其他教育捐赠;

6、养老基金、公积金及保险基金免交所得税;

7、专门从事艺术、科学及体育推广的公司免交公司所得税。

8、在塞工作的雇员被雇用前定居在国外，自被雇用年1月1日起三年内个人所得税减免20%，上限为8543欧元;

9、在塞境外设立常设机构所获利润;(除非该机构直接或间接获得投资收益的经营活动占50%以上或者外国税负大幅低于塞浦路斯税负)。

10、一公历年度内在塞境外为外国雇主服务90天以上的雇员，免交个人所得税。

企业所得税

企业所得税税率：12.5%

征税范围：

在塞浦路斯境内注册的企业在塞浦路斯境内或境外产生的所得征收企业所得税。对于非塞浦路斯税务公司则通过对其塞浦路斯常设机构进行的商业活动收入或在塞浦路斯境内产生的收入进行征税。

企业所得税减免情况：

日常经营中的利息收入免交企业所得税;

非日常经营中的利息收入，减免50%的企业所得税。

出售证券的利润，免交企业所得税;

股息免交企业所得税(从2016年1月1日起，公司可扣税股息部分除外)

在塞境外常设机构的利润免交企业所得税;

在一定条件下，外汇收益免交企业所得税(外汇和相关衍生工具交易产生的外汇除外)。

*该公司已支付的外国税款可抵扣公司税负。

增值税

税率：19%

征税范围：

适用于塞浦路斯的货物及服务供应，也包括从欧盟(EU)购买的货物，将货物进口到塞浦路斯。

纳税居民的应税货物(产出税)收取增值税，并对他们收到的货物或服务(进项税)收取增值税。

如果收税期间的产出税超过总进项税，则必须向国家支付。 如果进项税超过产出税，超额进项税将作为信用结转，抵销未来产出增值税。

增值税减免情况：

对于外国公民在塞浦路斯购置的首套房产，面积在200平米以下的部分仅需缴纳5% 的增值税;

进项增值税涉及向非欧盟居民客户提供的豁免金融和保险服务(需授予返还进项增值税的交易);

不动产的出让;

大多数银行和金融服务和保险服务;

大多数医院，医疗和牙科护理服务;

某些文化教育和体育活动服务;

共同基金提供的管理服务。

资本利得税

税率：20%

征税范围：处置在塞浦路斯境内的不动产获得的利润以及出售在塞拥有不动产的非上市公司股权获得的利润，须缴纳资本利得税

资本利得税减免情况：

死亡时产生的转移;

从父母到孩子或丈夫和妻子之间或最高三级亲属之间的礼物;

家族公司向其股东的礼物，只要这种财产最初是由公司以捐赠方式收购的。该物业必须由被授权人保存至少三年。

由于重组导致的转移:，前提是在交易中所取得的全部收益已用于收购其他财产。

国防税

征税范围：任何塞浦路路斯纳税居⺠民均须缴纳国防税。

国防税减免情况：

为吸引外国人来塞浦路斯长住，塞政府推出新政：

在塞长住且符合在塞纳税(每年居住超过183天)的外国人在塞居住的前20年里可以享受17年的国防税免征。

而未达到每年居住超过183天的居民不被定义为纳税居民，无需缴纳国防税。

不动产税

税率：根据1980年1月1日该不动产市值计算

征税范围：塞浦路斯对不动产所有者(包括个人和法人)每年1月1日征收不动产税，于9月30日缴纳。

不动产税减免情况：

2017年1月1日，塞浦路斯取消不动产税的征收。

印花税

 税率：1.5‰—2‰

征税范围：文件涉及位于塞浦路斯的财产或商业行为，需要粘贴印花税票的情况，则需缴纳印花税。

印花税减免情况：

属于重组范围内的交易豁免印花税;

位于塞浦路斯境外的资产有关的文件或在塞浦路斯境外发生的商业事务的文件免征印花税。

经商环境分析

1、税种少、税率低，吸引更多外资投资公司到塞岛注册。

拥有欧洲最低的企业所得税12.5%，被誉为将资本注入欧洲的最佳入口。

同包括中国在内的超过44个国家签订了避免双重征税条约。

没有出入境和重组税费;

没有财产税，遗产税，国防税，仅设有极低的印花税;

没有外汇交易管制;

大多数国际交易免缴增值税;

源自境外的收入通常免税;

无股票交易所得税;

因为低税率、税种少，在塞浦路斯证监会注册的投资公司数量也在逐年增加，

2、2016年穆迪评级上调塞浦路路斯信⽤用评级

国际信用评级机构穆迪日前决定将塞浦路斯信用评级维持为B1，前景由“稳定”上调至“积极” ，这是2016年继惠誉和标准普尔相继上调塞浦路斯信用评级后，穆迪做出的调整。

3、塞浦路斯GDP2016年增长率约2.6%,“酒店和饭店”是GDP增长的一个关键因素。

根据国际货币基金组织披露，2015年塞浦路斯GDP增长显著， 2016年塞浦路斯GDP增长率超出欧元区国际经济增值的平均值，预计在2018年的GDP增长达到2.2%，高于欧洲的GDP1.6%的增长率， “酒店和饭店”是国内生产总值增长率增长的一个关键因素;

4、发达的商旅行业

1)宽松的航空政策，吸引世界各地商旅人士前往。

迄今为止，塞浦路斯与51个国家签署了双边航空服务协议。 有超过70个航班和130条航线，分别服务于40个国家。目前拉纳卡机场每年旅客输送量超过500万人次，帕福斯机场每年约为220万人次。预计至2017年7月，拉纳卡将陆续开通与中国北京、上海、广州的直飞航班。

2)入境旅游人数逐年递增，未来赌博业的兴起更将推动旅游业大力发展。

自2005年起，塞浦路斯的入境旅游人数超过240万，由于经济回暖，2015年入境旅游人数为270万，2016年更是突破300万大关，达过去十年之最。赴塞旅游人数在2013-2016年期间由240万人次增至300万人次，实现25%的大幅增长。

2016年通过赌场运营条例，预计2017年启动赌场的建设，博彩业也将大力推动塞浦路斯的旅游发展。与此同时，欧洲大量养老客回流，再度为本国旅游市场的发展注入更多活力，刺激当地经济。